柬埔寨工资税率表(「东南亚投资税务秘籍」柬埔寨税务重点)

东盟十国:文莱、柬埔寨、印度尼西亚、老挝、马来西亚、缅甸、菲律宾、新加坡、泰国、越南

货币:柬埔寨瑞尔(KHR)。

商业交易的支付可以在居民和非居民之间自由进行,但支付必须通过授权 银行进行。超过10,000美元的资金必须在转账前向柬埔寨国家银行申报。

企业税收 Corporate taxation

居民纳税人:居民纳税人包括在柬埔寨境内组织、管理或有主要营业地点的公司。

征税原则:居民纳税人须就全球收入纳税;非居民只对来源自柬埔寨的收入征税。

应纳税所得:所得税额按应纳税利润计算。居民纳税人的应纳税所得额,按照收入总额(包括资本利得与被动收益,如利息、租金、特许权使用费收入、保险赔偿金)与为经营活动所支付或者发生的允许扣除的费用或成本之间的差额计算。

股息税:支付给柬埔寨股东的股息不征税。

资本利得:没有单独的资本利得税。

预提税 Withholding tax

股息:除ATDD外,居民公司向非居民股东支付的股息须缴纳14%的预提税。向居民股东支付股息,不征收预提税。

利息:居民公司向非居民支付的利息,须缴纳14%的预提税;柬埔寨境内的非银行和金融机构的居民企业,向居民企业支付的利息征收15%的预提税。

特许权使用费支付给非居民企业的特许权使用费须缴纳14%的预提税(支付给居民企业 的为15%)。

技术服务费:支付给非居民企业的技术和管理服务费需缴纳14%的预提税(支付给居民个人的费用需缴纳15%的预提税,但有一定的豁免)。虽然没有针对技术或管理服务的定义,但税务机关的非正式解释是,该术语涵盖所有服务费。

企业的其它税收 Other taxes on corporations

不动产税:对价值超过1亿柬埔寨瑞尔的不动产按每年0.1%的税率征收不动产税。不动产租赁按房屋和土地租金的10%征税。未使用的土地,按照未使用土地评估委员会确定的每平方米土地市场价值的2%征税。

社会保障:雇主必须登记并按雇员每月平均月薪的0.8%及2.6%的缴纳职业风险保障与医疗福利(HCB),最高为每位雇 员2.4美金及7.8美金。

印花税:某些与设立、解散或合并企业有关的法律文件须缴付100万柬埔寨瑞尔的注册税(即印花税)。部分与转让某些资产(例如土地和车辆)有关的文件须按转让价值的4%缴付印花税。转让公司的全部或部分股份,须在交易当日按股份的市值缴付0.1%的印花税。对国家预算内提供货物或服务, 按合同金额也征收0.1%的印花税。适用特定的豁免。印花税是对买方征收。某些官方文件,特别是外国投资者,以及某些广告张贴和招牌,都要缴纳印花税。税额取决于广告标识的位置、照明和脚本语言。

反避税规则 Anti-avoidance rules

转让定价:柬埔寨颁布了一项关于转让定价的条例,为交易有关各方准备转让定价文件提供了指导。关联方之间的交易必须符合公平交易原则,纳税人必须进行可比性分析,以评估受控交易价格的公平交易性质。为使一项交易具有公平交易性质,分析必须支持以下两种情况之一:

(i)可比较的交易与可能影响市场价格的受控交易没有显著差异;

(ii)可作出准确的调整,以消除任何重大差异。

该条例采用了经合组织提供的五种转移定价方法:可比非受控价格法、再 销售价格法、成本加成法、利润分割法和交易净利润率法。该规定并没有 具体说明公司是否应该选择最合适的 方法进行比较和准备文件。

资本弱化:没有正式的资本弱化规则,但是纳税 人每年的最高利息扣除额上限是50% 的净非利息收入,加上利息收入。

⊕无资本税、工资税

个人税收 Personal taxation

征税原则:无论付款地点如何,居民纳税人均需 缴纳全球收入来源的工资税(TOS);非居民只对柬埔寨来源的收入征税。

居民纳税人:个人如在柬埔寨定居或有住所,或在截至当前课税年度的任何12个月期间 在柬埔寨居住超过182天,则为柬埔寨居民纳税人。

申报主体:雇主每月负责扣缴并将工资税汇至税务部门。雇员无须提交报税表。

应纳税所得额:工资税是对雇员在柬埔寨就业活动而收到的薪金征收的。薪金一词的定义很广,包括工资、报酬、奖金、 加班费、补偿和附加福利。附带福利 (现金或实物)包括供私人使用的汽车、提供膳食及/或住宿、超过薪金10%退休金供款等。

扣除与减免:每位被抚养人士的减免为15万柬埔寨瑞尔,视乎具体情况而定。对某些收入不征收工资税,例如专业开支的实际报销、裁员的有限赔偿额、根据《劳动法》提供的报酬、出差和旅费的固定津贴。

税率:累进税率由0%至20%适用于属于居民 纳税人的雇员。非居民纳税人的税率 为20%。附加福利的税率是20%。

⊕无资本利得

个人的其他税收 Other taxes on individuals

印花税:与适用于公司的规定类似,印花税适用于个人所有者出售股份,出售 财产和遗产。可参考企业的其他税收

不动产税:不动产税对个人的适用性与公司一 致。参见公司的其他税收。

社会保障:雇主必须登记并按雇员每月平均月薪 的0.8%及2.6%的缴纳职业风险保障 与医疗福利(HCB),最高为每位雇员2.4美金及7.8美金。

⊕无继承税/遗产税 、净财富/净值税、资本税、 资本取得税

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THE END
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